引发蝴蝶效应,税率或被调整至11

2014年财政部、国家税务总局下发通知,当年6月1日起电信业实施“营改增”。根据《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点,实行差异化税率,基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率,为境外单位提供电信业服务免征增值税。

自“营改增”试点以来,电信业纳入“营改增”只是时间问题,4月30日,随着财政部、国家税务总局的一纸通知,电信业“营改增”终于落地。根据《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,自6月1日起,在中国境内开展电信业营业税改征增值税试点,实行差异化税率,基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率,为境外单位提供电信业服务免征增值税。

对于一再推迟实施的电信业营改增问题,知情人士透露,三大运营商的这一税制改革会在6月1日开始实施,一旦实施,将对三大运营商的一些营销行为产生深远影响,三大运营商的收入和利润都将大幅下滑,连营销方式都需要大力变革。

记者从权威人士处获悉,作为财税体制改革重要一环的“营改增”工作,今年上半年有望正式扩围至电信业,并有可能最早于今年4月开始实施。届时,包括三大运营商在内的电信企业,将被改征增值税,适用税率也将发生重大调整。尽管这一消息尚未得到三大运营商的正式确认,但已有运营商人士向《经济参考报》记者坦言,运营商的部分相关部门已经开始展开针对性业务培训,并开始对各类套餐业务进行梳理,计划适时进行优化调整。

理论上,营改增实施对于电信业的影响主要集中在收入、利润、营销方式以及支撑系统的变化。

“营改增”的初衷是取消重复征税,并将二、三产业的抵扣链条打通,实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。截至去年底,试点户数按年增1.6倍至270万户企业,全年减税规模逾1400亿元。

电信业营改增有望6月1日实施

不少运营商人士表示,如果“营改增”后电信业实施11%的税率,将加大企业税负,势必在短期内影响运营商营收,造成其利润下滑;但从长期看,这将倒逼电信企业特别是三大运营商改变过去粗放的业务模式,转而采取精细化运营策略。

实践中,电信业营改增实施近两周年,“对收入的影响最大,我们测算了一下,综合税率达到8.2%”某运营商人士告诉记者,“对利润也有影响,但不像收入那么大,因为成本也因为增值税的因素下降了。”

电信运营商作为典型的服务企业,成本费用中可抵扣的进项占比低,成本费用下降幅度远低于收入下降幅度,导致利润下降,税负上升。此外,增值税差额征税、视同销售等特点对运营商现有的营销模式以及支撑系统都是巨大考验。

事实上,这已是电信业营改增第三次被推迟,此前两次分别是2013年9月和2014年1月。此前2014年1月1日,铁路和邮政业纳入营改增,市场期待中的电信业却未出现;今年两会期间,国家财政部在提交今年全国“两会”审议的预算草案报告中曾提出,将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策,力争今年4月1日实施,但实际上纳入营改增的电信业仍未露面。

调整

“营改增”的初衷是取消重复征税,并将二、三产业的抵扣链条打通,实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。

与此同时,业内人士表示,电信业是典型的规模经济,“营改增”给行业带来的短期税负上升只是表面影响,进一步看,“营改增”考验着运营商在业务结构、经营模式、财务体系三方面的转型。

电信业营改增一直争议很大,因为电信业适用3%的营业税,但国家税务部门希望提高到11%的增值税率,三大电信运营商觉得11%太高,据悉,结果很有可能是,三大运营商的税率将由3%的营业税变成部分11%、部分6%的增值税,即基础电信服务适用11%的税率,增值电信服务适用6%的税率。

税率或提高至11%

电信运营商作为典型的服务企业,成本费用中可抵扣的进项占比低,成本费用下降幅度远低于收入下降幅度,导致利润下降,税负上升。此外,增值税差额征税、视同销售等特点对运营商现有的营销模式以及支撑系统都是巨大考验。

推迟

从表面上看,电信业营改增涉及的企业很多,电信服务包括基础电信业务和增值电信服务。基础电信业务是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本语音通信服务的业务,主要由中国移动、中国联通、中国电信3大运营商运作。而增值电信业务是指利用公共网络基础设施提供附加的电信与信息服务的业务,如视频电话、呼叫转移等,因此,除了3大运营商之外,还有2万多家企业。

2013年4月份的国务院常务会议提出择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。然而,在12月4日的国务院常务会议上,铁路运输和邮政服务业被纳入2014年1月1日扩围行业内,电信业被排除在外。

与此同时,业内人士表示,电信业是典型的规模经济,“营改增”给行业带来的短期税负上升只是表面影响,进一步看,“营改增”考验着运营商在业务结构、经营模式、财务体系三方面的转型。

在国家强力推动下,电信业纳入“营改增”已无悬念。2013年4月国务院常务会议就决定择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点,去年8月1日起,“营改增”试点范围扩展到全国,试点行业扩至广播影视服务、铁路运输业和邮政业等。在今年两会上提交审议的预算草案报告提出,将抓紧研究电信业纳入“营改增”范围的政策,力争今年4月1日实施。但到2014年6月1日,电信业的“营改增”计划已经整整被推迟了两个月。

但实际上,由于三大运营商是产业链的总上游,电信业营改增之后,三大运营商为了降低税负,必然要求所有供应商都必须提供带有增值税的发票,这就涉及到了所有为三大运营商提供服务的企业,未来凡是不能提供增值税发票的企业估计都将难以与三大运营商合作。

目前,电信业缴纳营业税时税率是3%,而在“营改增”后,税率则有可能被调整至11%。此前,普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣接受《经济参考报》记者采访时指出,“据我们了解,国家倾向于11%的税率,而行业则觉得11%太高,希望争取到6%的税率。邮电通信业本来缴纳3%的营业税,如果变成11%的增值税,对其业务可能会有很大影响。电信资费是国家规定的,如果不能提高价格的话,行业承受的压力可能会比较大。”

营收下滑下滑

电信业“营改增”几经拖延,据报道,主要是由于财税部门和三家电信企业意见的长期不统一。

收入和利润都将大减

尽管目前针对电信业“营改增”的最终税率还未出台,但上述权威人士已向《经济参考报》记者表示,最终的税率很有可能被定为11%。

收入下降、税负增加已成共识。业内专家表示,电信业与其他行业相比,财务指标中存货占总资产比重较低,而固定资产、无形资产等占比较高。由于决定某行业“营改增”后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比,因此,电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面。

实际上,自2012年4月起,三大运营商成立联合工作组,持续向相关部委汇报,争取优惠政策。在某电信运营商的一份内部分析材料中如此表述“积极配合国家税收体制改革,提前参与、主动研究,向财税部门沟通汇报,争取行业有力政策,减小对公司的不利影响。”

但不管怎么变化,三大运营商的日子都将更加难过。工业和信息化部电信研究院的一份报告显示,电信业实施营改增后,由于增值税的价税分离会导致营业收入下降。经测算,如果不能通过提价等方式实现税负转嫁给消费者,运营商现有收入约10%的部分将转变为税,直接导致收入指标下降。如果适用11%税率,收入指标下降约9.8%。中国移动集团按11%的税率进行测算,预计营改增将导致主营业务收入减少超过9%。

值得注意的是,实施“营改增”后,企业执行的税收抵扣政策也将发生调整。上海财经大学公共经济与管理学院党总支书记胡怡建接受《经济参考报》记者采访时指出:“基础电信需要铺设光缆、架基站,可以拿到不少进项,增值服务的抵扣极少。”

在三大运营商的财报中,均可见“由于营改增等因素对公司业绩带来影响”的表述。例如中国移动发布的公告称,由于增值税属于价税分离的价外税,“营改增”后,营运收入将相应减少,并且目前本公司成本和资本开支中能获得的增值税进项税抵扣较少,如折旧摊销、人工成本等项目不能抵扣,营运支出和资本开支将略有下降,因此预计短期利润将受到较大的负面影响。公告称,短期来看,“营改增”政策实施后,公司的主要业务均将按类别纳入“营改增”试点范围,公司营业收入将下降。

根据这份材料,电信业要争取的优惠政策,主要体现在减少销项计税、增加进项抵扣和优化征管模式三方面。包括争取全行业6%税率或增值业务及互联网业务6%;避免包括赠送自有服务、实物和积分兑换自有服务在内的视同销售;净额征税或不征税;增加建筑安装业、社会渠道代理商以及电信代维业等在内的同步试点行业;核定扣除进项,包括水电费、渠道酬金等。

根据工信部的统计,2013年,基础电信业实现电信业务收入1.17万亿元,同比增长8.7%;即便按照9%的业务收入减少额来计算,三大运营商的收入也将一年减少1000亿元以上。

此外,“营改增”后,预存话费赠送终端或其他商品等营销活动都可能视同销售,计入销项税。据一位税务系统人士称,在营业税体系下,电信行业开展预存话费送手机的业务,手机不用缴纳增值税,也免征营业税。而如果电信业缴纳增值税,手机作为销售处理,要按照市场价缴增值税。“如果花5000块钱买手机,送2000块钱话费,那么手机价格就会被认定为3000块钱,这3000块钱按17%缴增值税,另外2000块钱是语音服务,可能按照6%缴税。”该人士向记者解释道。

除了利润受到影响外,电信运营商的营业收入、税务管理、营销模式、采购都将受到影响。某移动相关人员表示,“营改增”带来的巨大挑战影响到总部、省、地市和县公司全部管理层级和各个专业。

按照财政部的文件,运营商此前所争取的仅体现在,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。某移动人士表示,虽然如此,但对于促销赠送手机,没明确是否定义为视同销售。

但无论三大运营商如何抱怨,营改增这一税制改革都将实施,根据国务院部署,到2015年我国将全面完成营改增,营业税将成为历史。

压力

“营改增”之后,现有营销模式对运营商形成较大挑战。电信运营商为了增强用户黏性,往往采用送手机、送话费等促销方式。在营业税制下,按照实际取得的营业收入缴税,而在增值税制下,采用视同销售原则:即使未取得实际收入,但发生应税服务或货物所有权转移,仍要计征增值税。

利润下滑

运营商大赠实物的营销模式将改变

运营商利润面临下滑

举例而言,客户预存1000元话费,送价值800元的手机一台。“营改增”之前,应交税金=1000×3%=30元,“营改增”之后,销项税额=1000/×11%=99.1元,视同销售销项税额=800/×17%=116.2元,累计增加185.3元应交税金。

“营改增”实施后对于运营商的影响涉及到营收、营销、内部管理以及产业链合作等多方面。

而且,此次税改将对三大运营商的竞争手段产生致命影响。

对于电信业实施“营改增”,目前业内人士普遍认为,从成本收入的角度上来讲,短期内这将给电信业带来负面影响,导致企业税负上升,利润下降。对于三大运营商而言,“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣,意味着税负增加利润减少。

牵一发而动全身

利润下降、税负增加已成共识。业内专家表示,电信业与其他行业相比,财务指标中存货占总资产比重较低,而固定资产、无形资产等占比较高。由于决定某行业“营改增”后税负高低的“增值率”与物耗率成反比、与利润率成正比,因此,电信业短期来看可能面临税负暂时上升局面。

目前,三大运营商在竞争中均大量使用各种促销手段,如充话费送手机、积分换物品等。之前,根据规定,以业务销售附带赠送实物业务,不征收增值税,其进项税额不得予以抵扣;附带赠送实物不属于营业税征收范围,不征收营业税。当电信业改征增值税后,“以业务销售附带赠送实物业务”有可能会“视同销售”计缴增值税,即预存话费送的手机、礼品,有可能视同销售,要计征销项税额。

对于上述分析,有运营商财务部门工作人员在接受《经济参考报》记者采访时表示认同。该人士介绍,从营业收入方面看,增值税的价税分离将导致收入下降;成本费用方面,可抵扣项目主要包括终端等货物成本、水电费、燃油费、维修费等,可抵扣项目变少,资本开支方面,可抵扣项目主要为设备采购等,建筑安装尚未纳入“营改增”范围。综合起来,“营改增”后企业的税负将增加,利润将减少。该人士还介绍,“营改增”后如果运营商不能通过提价等方式实现税负转嫁,则现有收入的约10%将转变为销项税,直接导致企业收入指标下降。

改变现有营销模式适应税制变化,是一项复杂的工程。无论是营销管理模式还是IT支撑系统都要做相应的调整。某运营商财务人员表示,为应对增值税给企业带来的变化,要制定出制度、流程来对增值税管理工作进行规范,这些都需要IT系统支撑落地。

中国移动和中国联通均已发布相关回应,称“营改增”后利润将降低。中国移动发布公告称,由于增值税属于价税分离的价外税,“营改增”后,营运收入将相应减少,并且目前本公司成本和资本开支中能获得的增值税进项税抵扣较少,如折旧摊销、人工成本等项目不能抵扣,营运支出和资本开支将略有下降,因此预计短期利润将受到较大的负面影响。公告称,短期来看,“营改增”政策实施后,公司的主要业务均将按类别纳入“营改增”试点范围,公司营业收入将下降。

而且,如何计算税率,也将是非常复杂的事情,因为多数运营商手机套餐都包含有语音通话等传统电信业务,也包括短信、流量等增值业务,那这种套餐到底适用哪种税率?如果上网流量适用增值电信服务、适用6%的税率的话,那估计今后运营商将大部分推手机上网流量套餐,语音套餐将被冷落。

另有中国电信分公司财务人事表示,尽管目前相关抵扣政策还未确定,但“营改增”后可能使运营商的利润下滑5%到10%。目前,部分第三方市场机构预期,实施“营改增”后三大运营商的利润会应声下滑,中国移动、中国电信和中国联通利润下滑程度将分别在10%到20%之间。

此外,对采购管理影响也较大,“采购的变化比较大,我们现在供应商都是增值税的一般纳税人”某运营商人士表示,由于存在大量规模较小的代办点,仍很难获取进项抵扣专用发票。

除了利润受到影响外,电信运营商的营业收入、税务管理、营销模式、采购都将受到影响。某移动相关人员表示,“营改增”带来的巨大挑战影响到总部、省、地市和县公司全部管理层级和各个专业。

因此,为避免税负过重,三大运营商今后的预存话费送手机和礼品不可能像现在幅度这么大,最终吃亏的还是消费者。

中信证券等多家券商研报介绍,除了因可抵扣成本占比小导致利润下降外,“营改增”对运营商的影响还包括:赠送终端、服务等被视同销售,运营商的销售策略面临调整;结算发票开票量增大;会计核算系统将进行调整;IT系统面临升级改造。而这些都将造成运营商成本上升,进而使其利润下滑。

对业务流程管理的影响上,与营业税不同,增值税直接影响到收入、成本费用及资本开支金额的确认,需将增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。营业税下,税收元素相对固定,管理工作单一,筹划空间较小。增值税下,税收元素存在可变可控的特点,一方面需要加大管理和预测的力度;另一方面为税收筹划提供更多空间。

“营改增”之后,现有营销模式对运营商形成较大挑战。电信运营商为了增强用户黏性,往往采用送手机、送话费等促销方式。在营业税制下,按照实际取得的营业收入缴税,而在增值税制下,采用视同销售原则:即使未取得实际收入,但发生应税服务或货物所有权转移,仍要计征增值税。

不过也有财税专家表示,“营改增”后会给电信企业利润带来怎样的影响,还要看企业会采用怎样的增值税税率。有财务分析人士以中国联通2012年财报数据为例,向《经济参考报》记者介绍,若适用6%的增值税率,则中国联通的税负率将下降约2.4%,对于净利率较薄的中国联通而言,将使其利润增厚50%左右;但如果适用11%的增值税率,中国联通的税负率则将增加约1.4%,将侵蚀企业利润约30%。

尽管面临诸多挑战,但“营改增”对于电信运营商优化流程、提升管理具有积极意义,其避免重复纳税、规范内部管理的特点,将促进公司管理的提升、业务模式和营销方式的优化。

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